ESOs Buchhaltung für Mitarbeiter-Aktienoptionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden nicht die heftige Debatte darüber überdenken, ob Unternehmen Aufwendungen für Mitarbeiter-Aktienoptionen sein wollen. Allerdings sollten wir zwei Dinge festlegen. Zuerst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB verlangen Optionen, die sich seit Anfang der 90er Jahre verschoben haben. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich, wenn der IASB des Internationalen Rechnungshofes dies aufgrund des bewussten Kontrentums für die Konvergenz zwischen US - und internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Für die entsprechende Lesung siehe die Kontroverse über die Optionspanne , Unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn sie alle wesentlichen Kosten des Unternehmens - und niemand ernsthaft leugnet, dass Optionen sind Kosten Kosten gemeldete Kosten in Finanzstatus Messen erreichen den Zuverlässigkeitsstandard, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Zum Beispiel werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, da historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant sind als Marktwert - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel ausgegeben wurde, um die Eigenschaft zu erwerben Gegner der Aufwendungen, die Priorität der Zuverlässigkeit zu behaupten, darauf zu bestehen, dass Optionskosten nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden können. FASB will die Relevanz priorisieren und glaubt, dass es bei der Erfassung von Kosten nahezu korrekt ist Ist wichtiger richtig als genau falsch zu sein, wenn man es ganz ausschaltet. Disclosure Required But Not Recognition For Now Seit März 2004 erfordert die aktuelle Regel FAS 123 Offenlegung, aber nicht Anerkennung Dies bedeutet, dass Optionen Kostenschätzungen als Fußnote offenbart werden müssen, aber sie Müssen nicht als Aufwand für die Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie wären Reduzierte das ausgewiesene Ergebnis oder das Nettoeinkommen Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie EPS-Nummern melden - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, wie Hunderte bereits getan haben. In der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegende EPS 2 Verwässerte EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma verdünnte EPS. Diluted EPS Captures einige Optionen - die, die alt sind und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung Speziell, was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen in den Vorjahren gewährt Die sich jederzeit leicht in Stammaktien umwandeln können. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung durch die nachstehend beschriebene Treasury-Aktie zu erfassen. Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Gemeinsame Aktien ausstehend, aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie hat si Nce aufgestiegen auf 20.Basis EPS Nettogewinn Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässert EPS nutzt die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele Stammaktien wäre ausstehend, wenn alle in-the-money-Optionen ausgeübt wurden Heute In dem oben diskutierten Beispiel würde die Übung allein 10.000 Stammaktien der Basis hinzufügen. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliche Bargeldausführungserlöse von 7 pro Option zuzüglich einer steuerlichen Vergütung gewähren. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen Bekommt, um seine steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen zu gewinnen - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird Steuern von den Optionsinhabern zu sammeln, die die ordentliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn zu zahlen Bitte beachten Sie die Steuervergünstigung bezieht sich auf nicht - qualifizierte Aktienoptionen Sogenannte Anreizaktienoptionen ISOs sind möglicherweise nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien 103 werden , 900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die, erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money Optionen, die dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis Aber das Unternehmen bekommt zurück Übung Erlöse von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und ein Barausgleichsbetrag von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, sind wir Davon ausgehen, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier Ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS Captures die neuen Optionen im Laufe des Jahres gewährt Wir haben überprüft, wie verdünnte EPS die Wirkung von outstandi erfasst Ng oder alte in-the-money-Optionen in früheren Jahren gewährt Aber was machen wir mit Optionen im laufenden Geschäftsjahr, die null intrinsischen Wert haben, ist, vorausgesetzt, der Ausübungspreis entspricht dem Aktienkurs, sind aber trotzdem teuer, weil sie haben Zeit-Wert Die Antwort ist, dass wir ein Optionen-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht zahlungswirksamen Aufwands zu reduzieren, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert. Während die Treasury-Aktien-Methode den Nenner der EPS-Ratio erhöht, indem sie Aktien addiert, reduziert sich die Pro-forma-Aufwendungen Der Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand enthält neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten zwei Raten von Diese Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren, während die vorgeschlagene Buchhaltung Regel erfordert Aufwand ist Sehr detailliert, die Überschrift ist beizulegender Zeitwert am Erteilungsdatum Dies bedeutet, dass die FASB Unternehmen verpflichten will, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung zu schätzen und die Aufzeichnungen zu erfassen, dass die Aufwendungen in der Gewinn - und Verlustrechnung die nachfolgende Abbildung mit demselben hypothetischen Unternehmen berücksichtigen Wir sahen oben an. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option forfeitur zu reduzieren Es aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Aufwand für die Optionen Zuschuss beträgt 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um den zweiten Satz von Pro-forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember beginnen, eine Anerkennung erfordern , 2004. Endgültige technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine Technik, die einige Erwähnung verdient, die wir die gleiche verwässerte Aktienbasis für beide verdünnte EPS Berechnungen verwendete verdünnte EPS und pro forma verdünnte EPS Technical, unter Proforma verdünnte ESP Einzelteil iv auf dem obengenannten verdient haben Finanzbericht wird die Aktienbasis um die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können, der neben ex Ercise Erträge und die Steuervergütung Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten berechnet wurden, könnten die anderen 30.000 hypothetisch um weitere 1.500 Aktien zurückkaufen 30.000 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verwässerten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die Aufwand der 40.000 Remember beendet hätten, dies gilt nur für die pro forma verwässerte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma Oben Was passiert, wenn die Aktie auf 6 nächstes Jahr tauchte und dort blieb. Dann wären die Optionen ganz wertlos, und unsere Kostenschätzungen würden sich als übertrieben erweisen Während unser EPS unterschätzt wäre Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten. Eine Bilanzierung der Aktienbasierten Vergütung 10 95.Diese Aussage schafft eine Finanzbuchhaltung Und Berichtsstandards für aktienbasierte Vergütungspläne dieser Arbeitnehmer Diese Pläne beinhalten alle Vereinbarungen, bei denen Mitarbeiter Aktien oder andere Eigenkapitalinstrumente des Arbeitgebers erhalten oder der Arbeitgeber Verbindlichkeiten gegenüber Arbeitnehmern in Beträgen auf der Grundlage des Preises des Arbeitgebers abgeben Kaufpläne, Aktienoptionen, Restricted Stock und Aktienwertsteigerungsrechte. Diese Aussage gilt auch für Transaktionen, bei denen ein Unternehmen seine Eigenkapitalinstrumente zum Erwerb von Waren oder Dienstleistungen von Arbeitslosen ausstellt. Diese Transaktionen sind auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts der erhaltenen Gegenleistung zu bilanzieren Oder der beizulegende Zeitwert der ausgegebenen Eigenkapitalinstrumente, je nachdem, welcher Wert zuverlässiger ist Rable. Accounting für die Vergabe von Aktien-basierte Vergütung an Mitarbeiter. Diese Aussage definiert eine Fair-Value-basierte Methode der Bilanzierung einer Mitarbeiter-Aktien-Option oder ein ähnliches Eigenkapitalinstrument und ermutigt alle Unternehmen, diese Methode der Bilanzierung aller ihrer Mitarbeiter Aktienvergütung Pläne zu übernehmen Allerdings ermöglicht es auch einem Unternehmen, die Entschädigungskosten für diese Pläne weiter zu messen, wobei die von der APB-Stellungnahme Nr. 25 vorgeschriebene aufrechnungsbasierte Rechnungslegungsmethode verwendet wird. Bilanzierung von Aktien, die an Mitarbeiter ausgegeben wird Die Methode der beizulegenden Zeitwerte ist der Methode der Methode 25 vorzuziehen Zweck der Rechtfertigung einer Änderung des Rechnungslegungsgrundsatzes im Rahmen der APB Stellungnahme Nr. 20, Rechnungslegungsänderungen Unternehmen, die sich mit der Bilanzierung in der Stellungnahme 25 verpflichten, müssen die Pro-forma-Angaben des Jahresüberschusses und, falls vorhanden, das Ergebnis je Aktie darstellen, als ob das Fair Value-basierte Verfahren Der Rechnungslegung, die in dieser Erklärung definiert wurde, wurde angewandt. Bei der beizulegenden Zeitwertmethode werden die Vergütungskosten bei t bewertet Er gewährt Datum auf der Grundlage des Wertes der Vergabe und wird über die Dienstzeit, die in der Regel die Sperrfrist ist anerkannt. Im Rahmen der intrinsischen Wert-basierte Methode, ist die Entschädigung Kosten der Überschuss, wenn überhaupt, der börsennotierten Marktpreis der Aktie bei der Gewährung Datum oder sonstiges Bewertungsdatum über den Betrag, den ein Arbeitnehmer zahlen muss, um die Aktie zu erwerben Die meisten festen Aktienoptionspläne - die gängigste Art des Aktienvergütungsplans - haben zum Zeitpunkt der Gewährung keinen intrinsischen Wert, und unter Stellungnahme 25 werden keine Entschädigungskosten für sie erfasst Vergütungskosten werden für andere Arten von aktienbasierten Vergütungsplänen unter Stellungnahme 25 erfasst, einschließlich Pläne mit variablen, in der Regel leistungsorientierten, Features. Stock Compensation Awards, die durch die Ausgabe von Eigenkapitalinstrumenten ausgegeben werden müssen. Für Aktienoptionen wird der beizulegende Zeitwert ermittelt Ein Optionspreismodell, das den Aktienkurs zum Stichtag, den Ausübungspreis, die voraussichtliche Laufzeit der Option, die Volatilität der zugrunde liegenden Aktien und - Die erwarteten Dividenden und der risikofreie Zinssatz über die erwartete Laufzeit der Option Nicht public Entities ist berechtigt, den Volatilitätsfaktor bei der Schätzung des Wertes ihrer Aktienoptionen auszuschließen, der zur Bewertung zum Mindestwert führt. Der Fair Value einer Option Geschätzt zum Zeitpunkt der Gewährung wird nicht nachträglich für Änderungen des Kurses der zugrunde liegenden Aktie oder ihrer Volatilität, der Laufzeit der Option, der Dividenden auf der Aktie oder des risikofreien Zinssatzes angepasst. Der beizulegende Zeitwert eines Anteils an nicht gebuchten Aktien Die gewöhnlich als beschränkte Bestände bezeichnet wird, die an einen Arbeitnehmer vergeben werden, wird zum Marktpreis eines Anteils an einer nicht beschränkten Bestände am Erteilungsdatum bewertet, es sei denn, es wird eine Beschränkung verhängt, nachdem der Arbeitnehmer ein Recht auf das Recht hat, in welchem Fall der beizulegende Zeitwert geschätzt wird Unter Berücksichtigung dieser Beschränkung. Employee Stock Purchase Plans. An Arbeitnehmer Aktienkauf Plan, der Mitarbeiter ermöglicht, Aktien zu einem Rabatt von Marktpreis zu kaufen ist nicht kompensatorisch, wenn ich T erfüllt drei Bedingungen a der Rabatt ist relativ klein 5 Prozent oder weniger erfüllt diese Bedingung automatisch, obwohl in einigen Fällen ein größerer Rabatt auch als nicht kompensatorisch gerechtfertigt werden kann, b im Wesentlichen alle Vollzeitangestellten können auf einer gerechten Basis teilnehmen, und c die Plan beinhaltet keine Optionsmerkmale, wie es dem Mitarbeiter erlaubt, die Aktie zu einem festen Rabatt von dem geringeren Marktpreis zum Stichtag oder Datum des Kaufs zu kaufen. Stock Compensation Awards erforderlich, um durch Zahlung von Cash. Some Aktienbasierte Vergütungspläne abgerechnet werden Einen Arbeitgeber zu verpflichten, einen Arbeitnehmer entweder auf Verlangen oder zu einem bestimmten Zeitpunkt zu bezahlen, einen Geldbetrag, der durch die Erhöhung des Aktienkurses des Arbeitgebers aus einer bestimmten Höhe bestimmt wird. Das Unternehmen muss die Entschädigungskosten für diese Auszeichnung in Höhe der Änderungen in der Höhe messen Der Aktienkurs in den Perioden, in denen die Änderungen auftreten. Diese Aussage erfordert, dass ein Arbeitgeber s Jahresabschluss enthält bestimmte Angaben über Aktien - basierte Vergütungsregelungen für Arbeitnehmer, unabhängig von der Methode, die für die Berücksichtigung dieser Art verwendet wird. Die Pro-forma-Beträge, die von einem Arbeitgeber, der die Rechnungslegungsvorschriften der Stellungnahme 25 weiterhin anwendet, offen gelegt werden, spiegeln die Differenz zwischen den Entschädigungskosten, soweit zutreffend, in netto enthalten Erträge und die damit verbundenen Kosten, gemessen an der in dieser Aufstellung definierten beizulegenden Zeitwertmethode, einschließlich Steuereffekte, die in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst wurden, wenn die Fair Value-basierte Methode verwendet worden wäre. Die erforderlichen Pro-forma-Beträge werden nicht berücksichtigt Sonstige Anpassungen des ausgewiesenen Jahresüberschusses oder, falls vorhanden, Ergebnis je Aktie. Effektiver Zeitpunkt und Übergang. Die Rechnungslegungsvorschriften dieser Erklärung sind für Transaktionen gültig, die in Geschäftsjahren eingegangen sind, die nach dem 15. Dezember 1995 beginnen, obwohl sie angenommen werden können Die Angabepflichten dieser Erklärung sind für Abschlüsse für Geschäftsjahre anzuwenden, die nach dem 15. Dezember 1995 beginnen Oder für ein früheres Geschäftsjahr, für das diese Erklärung zunächst für die Anerkennung von Entschädigungskosten angenommen wird. Pro forma-Offenlegungen, die für Unternehmen erforderlich sind, die sich dafür entscheiden, die Entschädigungskosten mit der Stellungnahme 25 weiter zu messen, müssen die Auswirkungen aller in den Geschäftsjahren gewährten Prämien enthalten, die nach dem Dezember beginnen 15, 1994 Die in den ersten Geschäftsjahren, die nach dem 15. Dezember 1994 beginnen, vergebenen Pro-forma-Angaben für Prämien müssen nicht in den Jahresabschluss für dieses Geschäftsjahr einbezogen werden, sondern sollten nachträglich vorgelegt werden, wenn der Jahresabschluss für dieses Geschäftsjahr zu Vergleichszwecken vorgelegt wird Jahresabschluss für ein späteres Geschäftsjahr. REFERENZBIBLIOTHEK. Bestand für Aktienoption und ihre steuerlichen Konsequenzen. Bestände Option gibt einem Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem bestimmten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu kaufen Aktienoptionen kommen in zwei Sorten die Anreiz Aktie Option ISO und die nicht qualifizierte Aktienoption NSO Dieser Beitrag diskutiert über die Bilanzierung von Aktienopti Auf und seine Konsequenzen für seine Empfänger Lesen Sie weiter. Eine Option ist eine Vereinbarung zwischen einem Unternehmen und einem anderen Unternehmen vor allem ein Mitarbeiter, die es dem Unternehmen ermöglicht, Aktien im Unternehmen zu einem bestimmten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu erwerben. Die Annahme ist, dass die Optionen Wird nur ausgeübt, wenn der feste Kaufpreis niedriger ist als der Marktpreis, so dass der Käufer sich umdrehen und die Aktie auf dem freien Markt für einen Gewinn verkaufen kann. Wenn Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis ausgegeben werden, der der gleiche ist wie der Aktueller Marktpreis, dann gibt es keinen Journaleintrag zur Aufzeichnung Wenn jedoch der Ausübungspreis zum Zeitpunkt der Emission niedriger ist als der Marktpreis, so ist der Unterschiedsbetrag in einem aufgeschobenen Vergütungskonto zu erfassen. Zum Beispiel, wenn 5.000 Optionen vorliegen Ausgegeben zu einem Preis von jeweils 25 an den Präsidenten der Lie Dharma Schuhfirma zu einem Zeitpunkt, an dem der Marktpreis 40 ist, dann muss Lie Dharmas Buchhalter einen aufgeschobenen Entschädigungskonto für 75.000 40 Marktpreis abzüglich 25 o berechnen Ption Preis, mal 5.000 Optionen mit dem folgenden Eintrag. Belastung Rechnungsabgrenzung 75.000. Kreditoptionen zusätzliches Kapital in Höhe von 75.000 In diesem Beispiel können die Optionen für einen Zeitraum von drei Jahren ab dem Datum der Gewährung nicht ausgeübt werden, so dass der Buchhalter regelmäßig die aufgeschobenen Vergütungsrechnung auf Kosten in den nächsten drei Jahren auflädt Dharmas Präsident wählt, alle Aktienoptionen zu verwenden, um Aktien am Ende des Dreijahreszeitraums zu kaufen, und der Nennwert der Aktie ist 1, dann wäre der Eintrag. Debit Bargeld 125.000. Debit-Optionen Kapitalrücklage 75.000. Credit Stammaktienwert 5.000. Kredit-Stammkapital-Kapitalrücklage 195.000.Wenn während des Zeitraums zwischen dem Optionsschein und dem Kauf von Aktien mit den Optionen der Marktpreis der Aktie von dem 40-Preis abhängt, zu dem die aufgeschobene Vergütungsverpflichtung anfänglich war Dass der Buchhalter nicht verpflichtet wäre, eine Eintragung vorzunehmen, da die nachträglichen Änderungen des Aktienkurses außerhalb der Kontrolle des Unternehmens liegen und daher nicht als Änderung des aufgeschobenen Vergütungskontos aufgezeichnet werden sollten. Mit SFAS 123 ein Minimum an Fußnote Reporting. Das Financial Accounting Standards Board hat auch die Erklärung der Financial Accounting Standards SFAS Nummer 123, die ein Minimum an Fußnoten Berichterstattung mit einem anderen Bewertungsansatz erfordert oder ein Unternehmen kann es ausschließlich für die Finanz-und Fußnoten-Berichterstattung, obwohl nur wenige zu tun haben, erfordert So, da es dazu führt, dass höhere Aufwendungen gemeldet werden. Hinweis Wenn ein Unternehmen beschließt, den SFAS 123-Ansatz für seine normale Finanzberichterstattung zu verwenden Von Aktienoptionsgeschäften, im Gegensatz zu nur in Fußnoten, dann kann die Entscheidung nicht zurückgenommen werden, und das Unternehmen muss diese Methode auch in Zukunft weiter nutzen. Für den SFAS 123-Ansatz muss der Ausgleichsaufwand für Optionen gewährt werden, auch wenn Gibt es keinen Unterschied zwischen dem aktuellen Marktpreis der Aktie und dem Preis, zu dem der Empfänger die Aktie unter den Bedingungen der Option erwerben kann. Der Ausgleichsaufwand wird berechnet, indem die erwartete Laufzeit der Option, die sich in der Zeitspanne erstreckt, geschätzt wird Auf den Punkt, wenn man vernünftigerweise erwarten würde, dass sie verwendet werden, und dann mit dem aktuellen risikofreien Marktzinssatz, um einen diskontierten Barwert zu schaffen, was der Käufer wirklich für die Option bezahlt. Der Unterschied zwischen dem diskontierten Preis der Aktie Und der im Optionsvertrag aufgeführte Kaufpreis wird dann als Ausgleichsaufwand erfasst. Wenn zum Beispiel der aktuelle Zinssatz für 90-tägige Schatzwechsel 7 Jahre beträgt, E Es ist ein risikofreier Zinssatz, die Erwartung für den Kauf von Aktien ist drei Jahre in der Zukunft, und der Optionspreis der Aktie ist 25, dann ist ihr aktueller Wert 20 41 25 x 0 816, Note 0 816 ist vorhanden Wertdiskont Die Differenz zwischen 25 und 20 41 beträgt 4 59, die in den Fußnoten als aufgelaufene Entschädigungsverpflichtung aufgeführt werden muss. Unter SFAS 123, der Barwert der Aktie, der künftig unter einer Option erworben werden soll Vereinbarung muss auch um den Barwert eines Stroms von Dividendenausschüttungen gekürzt werden, den die Aktie während des Intervalls zwischen der Gegenwart und dem Zeitpunkt, zu dem die Aktie erworben werden soll, voraussichtlich zu erwarten ist, da dies ein Einkommen des Käufers ist . Die Verwendung von Barwertberechnungen nach SFAS 123 bedeutet, dass finanzielle Schätzungen verwendet werden, um das wahrscheinlichste Szenario zu ermitteln, das eventuell eintritt. Einer der wichtigsten Schätzungen zu berücksichtigen ist, dass nicht alle Aktienoptionen schließlich ausgeübt werden Ich kann aufgrund von Mitarbeitern, die das Unternehmen verlassen, verfallen, zum Beispiel sollte man diese Schätzungen bei der Berechnung des Gesamtbetrags der aufgelaufenen Vergütungskosten enthalten, so dass die tatsächlichen Ergebnisse nicht wesentlich von den ursprünglichen Schätzungen abweichen. Jedoch trotz der bestmöglichen Schätzungen der Buchhalter Wird feststellen, dass die tatsächliche Option Verwendung wird unweigerlich von ursprünglichen Schätzungen variieren Wenn diese Schätzungen ändern, sollte man für sie in der aktuellen Periode als eine Änderung der Buchhaltung Schätzung. Jedoch, wenn Schätzungen nicht geändert werden und der Buchhalter einfach wartet, um zu sehen, wie viele Optionen Werden tatsächlich ausgeübt, dann werden Abweichungen von der Buchhaltungsschätzung zu dem Zeitpunkt vorgenommen, an dem die Optionen entweder verfallen oder ausgeübt werden. Jede dieser Methoden ist akzeptabel und führt schließlich zu dem gleichen Entschädigungsaufwand, aber der erste Ansatz ist technisch besser, weil er Versucht, Änderungen so schnell wie möglich zu erkennen, und so ergibt sich eine frühere Darstellung von Veränderungen in einem com Entschädigung Aufwendungen. Tax Aspekt der Aktienoption an ihre Empfänger ISO, AMT und NSO Pläne. Incentive Aktienoptionen sind steuerpflichtig an den Mitarbeiter weder zum Zeitpunkt der Erteilung noch zu dem Zeitpunkt, wenn der Mitarbeiter schließlich die Möglichkeit, Aktien zu kaufen, Veräußert der Arbeitnehmer die Aktie nicht innerhalb von zwei Jahren nach dem Datum des Optionszuschusses oder innerhalb eines Jahres nach dem Ausübung der Option, so wird der daraus resultierende Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn besteuert Der Anleger verkauft die Aktie innerhalb eines Jahres nach dem Ausübungstag, dann wird jeder Gewinn als ordentliches Einkommen besteuert. Ein ISO-Plan verlangt typischerweise einen Mitarbeiter, um innerhalb von 90 Tagen nach der freiwilligen oder unfreiwilligen Beendigung des Arbeitsverhältnisses irgendwelche Freizügigkeitsoptionen auszuüben Steuerliche Auswirkungen, die mit dem Warten verbunden sind, bis zwei Jahre vom Datum des Optionszuschusses vergangen sind, stellt dem Mitarbeiter ein Risiko dar, dass der Wert der verwandten Bestände in der Zwischenzeit sinken wird, wodurch das Rot ausgeglichen wird Den langfristigen Kapitalertragsteuersatz, der am Ende dieses Zeitraums erreicht wurde. Um den potenziellen Verlust des Aktienwerts zu verringern, kann man einen Abschnitt 83 b Wahl treffen, um das steuerpflichtige Einkommen auf den Kaufpreis der Aktie innerhalb von 30 Tagen nach dem Datum anzuerkennen Wenn eine Option ausgeübt wird und Steuern zu dem ordentlichen Ertragsteuersatz zu diesem Zeitpunkt einbehalten Der Arbeitnehmer wird keine zusätzlichen Erträge in Bezug auf die gekauften Aktien bis zum Verkauf oder anderweitig in einer steuerpflichtigen Transaktion anrechnen, und der zusätzliche Gewinn, der angestellt wurde Diese Zeit wird bei der langfristigen Kapitalgewinnrate besteuert werden. Es ist vernünftig, die Sektion 83 b Wahl zu machen, wenn die Höhe des Einkommens, die zum Zeitpunkt der Wahl gemeldet wurde, klein ist und das potenzielle Preiswachstum der Aktie signifikant ist Andere Hand, ist es nicht vernünftig, die Wahl zu nehmen, wenn es eine Kombination von hohen berichtspflichtigen Einkommen zum Zeitpunkt der Wahl, was zu einer großen Steuerzahlung und eine minimale Chance des Wachstums in der Aktie Preis, oder wenn das Unternehmen die Optionen verweigern kann Die Sektion 83 b Wahl ist nicht verfügbar für Inhaber von Optionen unter einem NSO-Plan. Die alternative Mindeststeuer AMT muss auch berücksichtigt werden, wenn es um einen ISO-Plan Im Wesentlichen ist die AMT erfordert, dass ein Arbeitnehmerentgeltsteuer auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Aktienkurs zum Zeitpunkt der Ausübung einer Option, auch wenn die Aktie zu diesem Zeitpunkt nicht verkauft wird. Dies kann zu einem schweren Bargeldmangel für den Arbeitnehmer führen, der nur in der Lage sein kann Um die damit verbundenen Steuern durch den Verkauf der Aktie zu bezahlen Dies ist ein besonderes Problem, wenn der Wert der Aktien später sinkt, da gibt es jetzt keine Quelle von hochpreisigen Aktien, die in Bargeld umgewandelt werden können, um die erforderlichen Steuern zu zahlen. Dieses Problem Entsteht häufig in Fällen, in denen ein Unternehmen gerade öffentlich gegangen ist, aber die Mitarbeiter sind vom Verkauf ihrer Aktien für einige Zeit nach dem Börsengangstag eingeschränkt und laufen Gefahr, den Aktienwert in diesem Intervall zu verlieren Unter Berücksichtigung der AMT-Regeln ist besonders schwierig, wenn die Aktie eines Unternehmens nicht öffentlich gehalten wird, da es keinen eindeutigen Konsens über den Wert der Aktie gibt. In diesem Fall wird der IRS den Wert des Aktienkurses verwenden, zu dem der letzte Runde der Finanzierung wurde abgeschlossen Wenn die Aktie schließlich verkauft wird, kann ein AMT-Guthaben gegen den gemeldeten Gewinn verrechnet werden, aber es kann in der Zwischenzeit ein erheblicher Cash-Defizit geben. Um diese Situation zu vermeiden, könnte ein Mitarbeiter wählen, um Optionen auszuüben Der Punkt, an dem der geschätzte Wert der Aktien der Gesellschaft recht niedrig ist, wodurch die AMT-Zahlung jedoch reduziert wird, muss der Mitarbeiter nun das Bargeld für die Bestände, die er oder sie gerade gekauft hat, bezahlen und läuft auch das Risiko, dass die Aktien nicht Wertschöpfung und kann wertlos werden. Ein ISO-Plan ist nur gültig, wenn es diesen Regeln folgt. Incentive-Aktienoptionen können nur an Mitarbeiter ausgegeben werden. Eine Person muss für den Arbeitgeber zu jeder Zeit während des Zeitraums, der beginnt, gearbeitet haben Das Datum der Erteilung und endet am Tag drei Monate vor dem Tag, an dem die Option ausgeübt wird. Die Optionsfrist darf 10 Jahre ab dem Datum der Gewährung nicht überschreiten. Die Optionsfrist beträgt nur fünf Jahre im Falle einer Option, die einem Arbeitnehmer gewährt wird , Zu dem Zeitpunkt, zu dem die Option gewährt wird, besitzt eine Aktie, die mehr als 10 der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Klassen von Aktien des Arbeitgebers hat. Der Optionspreis zum Zeitpunkt der Erteilung ist nicht kleiner als der Marktwert der Stock Es muss jedoch 110 des Marktwertes im Falle einer Option sein, die einem Arbeitnehmer gewährt wird, der zum Zeitpunkt der Erteilung der Option eine Aktie besitzt, die mehr als 10 der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Klassen von Aktien aufweist Des Arbeitgebers. Der Gesamtbetrag aller Optionen, die von einem einzelnen Arbeitnehmer in einem Jahr ausgeübt werden können, ist auf 100.000 begrenzt. Alle ausgeübten Beträge, die 100.000 übersteigen, werden als nicht qualifizierte Aktienoption behandelt, die kurzfristig abgedeckt werden soll. Die Option kann nicht übertragen werden Der Mitarbeiter und Kann nur während der Lebenszeit des Mitarbeiters ausgeübt werden. Wenn die gewährten Optionen diese Bestimmungen nicht enthalten oder Personen gewährt werden, die keine Angestellten unter der vorstehenden Definition sind, dann müssen die Optionen als nicht qualifizierte Aktienoptionen gekennzeichnet sein. Eine nicht qualifizierte Aktienoption ist Keine günstige steuerliche Behandlung nach dem Internal Revenue Code gegeben wird Es wird auch als nicht-gesetzliche Aktienoption bezeichnet. Der Empfänger einer NSO schuldet keine Steuer an dem Zeitpunkt, an dem die Optionen gewährt werden, es sei denn, die Optionen werden an einer öffentlichen Börse gehandelt In diesem Fall können die Optionen auf einmal für den Wert gehandelt werden, und so wird die Steuer auf dem Marktwert der Optionen auf der öffentlichen Börse zum Zeitpunkt des Gewährungszeitpunkts erfasst. Eine NSO-Option wird bei der Ausübung der Bemessungsgrundlage besteuert Auf den Unterschied zwischen dem Optionspreis und dem Marktwert der Aktie an diesem Tag Der daraus resultierende Gewinn wird als ordentliches Einkommen besteuert Wenn die Aktie nach dem Ausübungstag wertschätzt wird, Emental Gewinn ist steuerpflichtig an der Kapitalgewinnrate. Es gibt keine Regeln für eine NSO, so dass der Optionspreis niedriger sein kann als der Marktwert der Aktie am Stichtag Der Optionspreis kann auch deutlich höher als die aktuelle Messe gesetzt werden Marktwert am Erteilungsdatum, der als Prämienzuschuss bezeichnet wird. Es ist auch möglich, eskalierende Preisoptionen auszugeben, die eine gleitende Skala für den Optionspreis verwenden, der sich im Vergleich zu einem Peer-Group-Index ändert, wodurch die Auswirkungen von breitem strippen Änderungen an der Börse und zwingt das Unternehmen, die Börse zu übertreffen, um einen Gewinn aus gewährten Aktienoptionen zu erzielen. Außerdem kann eine himmlische Fallschirm-Aktienoption geschaffen werden, die einem verstorbenen Optionsinhaber bis zu drei Jahren Ausübung ermöglicht Seine oder ihre optionspany Management sollte sich bewusst sein, die Auswirkungen der ISO-und NSO-Pläne auf das Unternehmen, nicht nur Mitarbeiter Ein Unternehmen erhält keine Steuerabzug auf eine Aktienoption Transaktion, wenn es ein IS verwendet O-Plan Wenn jedoch ein NSO-Plan verwendet wird, erhält das Unternehmen einen Steuerabzug in Höhe des Betrags des Einkommens, das der Mitarbeiter anerkennen muss. Wenn ein Unternehmen nicht erwartet, dass es ein steuerpflichtiges Einkommen während des Aktienoptionszeitraums hat, dann ist es Wird keinen unmittelbaren Wert von einem Steuerabzug erhalten, obwohl der Abzug vorangetrieben werden kann, um Einkommen in zukünftigen Jahren auszugleichen, und so wäre es eher geneigt, einen ISO-Plan zu verwenden. Dies ist ein besonders häufiger Ansatz für Unternehmen, die noch nicht öffentlich gegangen sind. Auf der anderen Seite werden öffentlich gehaltene Unternehmen, die in der Regel rentabler sind und daher nach Steuerabzügen suchen müssen, eher geneigt sein, einen NSO-Plan zu sponsern. Die Forschung hat gezeigt, dass die meisten Mitarbeiter, denen jede Art von Option gewährt wird, sie so bald wie möglich ausüben werden Möglich, was im Wesentlichen die steuerlichen Auswirkungen des ISO-Plans in einen NSO-Plan umwandelt. Aus diesem Grund ziehen auch viele Unternehmen es vor, NSO-Pläne zu verwenden. Neun Pfosten How to Convent Inventory Audit Guidelines.
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